2020年6月，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布重磅政策：對(duì)注冊(cè)在海南自貿(mào)港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（點(diǎn)擊→財(cái)政部再放大招 海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅重大調(diào)整）該政策的出臺(tái)，為海南自貿(mào)港企業(yè)帶來(lái)豐厚的優(yōu)惠。你想知道的海南自貿(mào)港企業(yè)所得稅“福利”都在這里→

聽(tīng)說(shuō)在海南設(shè)立企業(yè)可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅？沒(méi)錯(cuò)！按照《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》的規(guī)定，對(duì)注冊(cè)在海南自貿(mào)港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

怎么判斷企業(yè)是海南自貿(mào)港的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)呢？ 

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，首先，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)須屬于鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中列舉的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目（點(diǎn)擊→海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄（2020 年本）查詢(xún)），其次，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額的60%以上。

如何判定“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”呢？

企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。

今年3月，為方便企業(yè)享受優(yōu)惠政策，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省財(cái)政廳、海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的公告》（點(diǎn)擊鏈接→海南自貿(mào)港針對(duì)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)發(fā)布重要公告→），對(duì)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)如何認(rèn)定實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)作出權(quán)威解答。 

企業(yè)在海南的分支機(jī)構(gòu)可以享受這一政策嗎？

可以。這次政策覆蓋面特別廣！除了在海南創(chuàng)辦的企業(yè)，根據(jù)去年6月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，以下企業(yè)一樣可以享受減按15%的政策：

√ 總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率；

√ 總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率（具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）。

太好了！我要向哪個(gè)部門(mén)提交申請(qǐng)減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅呢？ 

企業(yè)申請(qǐng)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健＜雌髽I(yè)根據(jù)自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報(bào)稅收優(yōu)惠，并根據(jù)要求留存?zhèn)洳橘Y料。

那如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)自行判定結(jié)果有誤，會(huì)不會(huì)直接取消我們的資格？

別擔(dān)心，海南的政策很是“人性化”。稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)申報(bào)享受鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，會(huì)與企業(yè)充分協(xié)商。如果企業(yè)不認(rèn)可稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將把爭(zhēng)議事項(xiàng)上報(bào)至海南省稅務(wù)局。

其中，涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄的爭(zhēng)議事項(xiàng)，省稅務(wù)局會(huì)對(duì)照海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄先行判斷，并在10個(gè)工作日內(nèi)完成確認(rèn)工作。

另外，涉及實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的爭(zhēng)議事項(xiàng)，省稅務(wù)局會(huì)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）規(guī)定對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制進(jìn)行確認(rèn)。

產(chǎn)業(yè)類(lèi)型多種多樣，如果出現(xiàn)了省稅務(wù)部門(mén)還無(wú)法界定的情況，那如何處理呢？

稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)就主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄出現(xiàn)爭(zhēng)議，且省稅務(wù)局難以界定時(shí)，省稅務(wù)局會(huì)提交海南省發(fā)展改革委界定并出具意見(jiàn)。

這么優(yōu)惠的政策，會(huì)不會(huì)很快錯(cuò)過(guò)窗口期呢？

按照《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》的規(guī)定，這項(xiàng)政策自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。

全島封關(guān)運(yùn)作之后，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)（負(fù)面清單行業(yè)除外），全部減按15%征收企業(yè)所得稅。

海南自貿(mào)港除了對(duì)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收還有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策呢？

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)還包括這兩個(gè)方面:

對(duì)符合條件的企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅。

對(duì)企業(yè)符合條件的資本性支出可一次性稅前扣除或加速折舊攤銷(xiāo)。

政策自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。

哪些企業(yè)的新增境外投資所得可以免征所得稅呢？

對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)如何界定呢？

今年3月，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。（點(diǎn)擊查詢(xún)→又一重大利好！海南自貿(mào)港企業(yè)新增境外直接投資所得免稅！）企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于目錄內(nèi)項(xiàng)目的，新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

那么，對(duì)境外投資有什么要求嗎？

企業(yè)的境外投資所得需要符合這些條件：

√從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；或從持股比例超過(guò)20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對(duì)應(yīng)的股息所得。

√被投資國(guó)（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。

企業(yè)在新購(gòu)置資產(chǎn)方面有什么所得稅優(yōu)惠政策？

新購(gòu)置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元（含）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷(xiāo)；新購(gòu)置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，可以縮短折舊、攤銷(xiāo)年限或采取加速折舊、攤銷(xiāo)的方法。但是這里固定資產(chǎn)并不包括房屋、建筑物。

那太好了！海南自貿(mào)港企業(yè)所得稅政策當(dāng)中的資本性支出一次性稅前扣除或加速折舊攤銷(xiāo)相對(duì)于內(nèi)地現(xiàn)行政策有哪些優(yōu)勢(shì)呢？與國(guó)內(nèi)其他地區(qū)相比，海南自貿(mào)港一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷(xiāo)的資本性支出范圍增加了無(wú)形資產(chǎn)，且加速折舊和攤銷(xiāo)的資本性支出取消了制造業(yè)的限定，覆蓋面更廣，極大地?cái)U(kuò)展了可扣除的資產(chǎn)范圍、增大了可扣除金額。

來(lái)源：海南自由貿(mào)易港