海南自貿(mào)港高端緊缺人才15%個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策是中央給予海南的一項(xiàng)重磅支持政策，執(zhí)行期限為2020年1月1日至2024年12月31日。2025年后，海南自貿(mào)港將按照3%、10%、15%三檔超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅。

現(xiàn)海南自貿(mào)港高端緊缺人才2020年度個(gè)人所得稅匯算清繳已開(kāi)始辦理，具體操作如下：

經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳：辦理時(shí)間為2021年1月1日—3月31日，建議通過(guò)自然人電子稅務(wù)局(扣繳客戶(hù)端、WEB端)、辦稅服務(wù)廳辦理。詳細(xì)操作見(jiàn)《海南自貿(mào)港高端緊缺人才辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳(經(jīng)營(yíng)所得B表)操作指引(WEB端)》(附件1)、《海南自貿(mào)港高端緊缺人才辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳(經(jīng)營(yíng)所得C表)操作指引(WEB端)》(附件2)。如您在2021年3月1日前已辦理經(jīng)營(yíng)所得年度申報(bào)，請(qǐng)更正申報(bào)并重新申報(bào)享受政策。

綜合所得匯算清繳：辦理時(shí)間為2021年3月1日—6月30日，為錯(cuò)峰辦稅，建議您于2021年4月11日至2021年5月10日之間通過(guò)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局WEB端、辦稅服務(wù)廳辦理。詳細(xì)操作見(jiàn)《海南自貿(mào)港高端緊缺人才辦理綜合所得個(gè)人所得稅匯算清繳操作指引(APP端)》(附件3)和《海南自貿(mào)港高端緊缺人才辦理綜合所得個(gè)人所得稅匯算清繳操作指引(WEB端)》(附件4)。如您屬于非居民個(gè)人，請(qǐng)攜個(gè)人身份證件前往扣繳單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)(辦稅服務(wù)廳)申請(qǐng)退稅。

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Q:什么是來(lái)源于海南的所得？

根據(jù)《關(guān)于落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(瓊財(cái)稅〔2020〕1019號(hào))第一條規(guī)定，來(lái)源于海南的所得，是指高端緊缺人才從海南取得的綜合所得(包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得)、經(jīng)營(yíng)所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得，相應(yīng)稅款在海南繳納。其中：工資薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因在海南任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人因在海南從事勞務(wù)從海南取得的所得。稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表，從海南取得的所得。特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人因提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)，從海南取得的所得。經(jīng)營(yíng)所得，是指在海南從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得，根據(jù)發(fā)放對(duì)象、發(fā)放方式分別確認(rèn)。與任職、受雇有關(guān)的，計(jì)入綜合所得;與從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的，計(jì)入經(jīng)營(yíng)所得。

Q:2025年前，高端人才和緊缺人才享受政策的條件是什么?

根據(jù)《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》(瓊府〔2020〕41號(hào))第三條、第四條、第五條規(guī)定，享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才，須在海南自由貿(mào)易港工作并一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)6個(gè)月以上(須包含本年度12月當(dāng)月)，且與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議等勞動(dòng)關(guān)系證明材料。

同時(shí)，高端人才還應(yīng)當(dāng)符合下列條件之一：1.屬于海南省各級(jí)人才管理部門(mén)所認(rèn)定的人才；2.一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬(wàn)元人民幣以上(海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整)。緊缺人才還應(yīng)當(dāng)符合海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄范圍。

Q:如何辦理享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策?

根據(jù)《關(guān)于落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（瓊財(cái)稅〔2020〕1019號(hào)）第四條規(guī)定，被確認(rèn)為高端、緊缺人才的個(gè)人，需要對(duì)其來(lái)源于海南的綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得享受優(yōu)惠政策的，其經(jīng)營(yíng)所得于次年1月1日至3月31日、綜合所得于次年3月1日至6月30日在海南辦理個(gè)人所得稅年度退稅。

Q:為什么不可以在預(yù)扣預(yù)繳階段直接按15%的優(yōu)惠稅率進(jìn)行申報(bào)？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕32號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人在海南省辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。日常仍按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局2018年第61號(hào)公告發(fā)布)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(2018年第62號(hào))等文件規(guī)定的方式進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)。

Q:什么是實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)?

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))第一條規(guī)定，是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。

Q:居民個(gè)人的政策優(yōu)惠減免稅額如何計(jì)算?

根據(jù)《關(guān)于落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(瓊財(cái)稅〔2020〕1019號(hào))第四條規(guī)定：

綜合所得減免稅額=(綜合所得應(yīng)納稅額-綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南綜合所得收入額÷綜合所得收入額經(jīng)營(yíng)所得減免稅額=(經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額-經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額

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